1

Когда заработают ЛК налогоплательщиков на сайте ФНС?

С 21.01.2023 возобновлена работа ЛК налогоплательщиков

2

Если предприятие начислило з\п 1 числа и перевела НДФЛ и социальный платёж 2-го числа и тут же подало уведомление о зачислении с ЕНП, потом 20-го числа по этой же схеме перевела следующие платежи с з\п. . Оба эти уведомления будут зачтены? Будет зачтено последнее?  Надо подавать только одно до 25 числа ?

По всем суммам НДФЛ, исчисленным и удержанным за период с 23 числа предыдущего месяца (для января с 01 января) по 22 число текущего месяца, налоговыми агентами   представляется одно уведомление об исчисленных суммах в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа каждого месяца. Если нужно исправить ошибку в уведомлении требуется сформировать новое уведомление (только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка). В Вашем случае повторная отправка уведомления будет воспринята как исправительная, а не как дополняющая.

3

Как платить авансовые платежи по УСН? Надо подавать уведомление каждый квартал

Срок уплаты авансового платежа налога, уплачиваемого в связи с применением УСН:

- за 1 квартал 2023 года – не позднее 28.04.2023 года;

- за полугодие 2023 года – не позднее 28.07.2023 года;

- за 9 месяцев 2023 года – не позднее 30.10.2023 года.

Уведомление (КНД 1110355) налогоплательщиками, применяющими УСН, подается в случае, если авансовый платеж по УСН исчислен к уплате в бюджет, в следующие сроки:

- не позднее 25.04.2023;

- не позднее 25.07.2023;

- не позднее 25.10.2023.

ВАЖНО: Если расчет обязательств к уплате изменится, организации и ИП смогут подать уточненное Уведомление. Корректировать сведения в уведомлении можно до срока представления налоговой декларации.

Уведомление не подается: в случае если авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН не исчислен к уплате в бюджет. (Например, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «Доходы», уменьшили всю сумму исчисленного налога на уплаченные страховые взносы; налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов» - в случае превышения расходов над доходами.

4

Как будут исчисляться вычеты страховых взносов, уплаченных ежеквартально? 

Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и могут уменьшить сумму УСН и налога по ПСН:

вариант «а»

если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов, соответственно, уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения.

Важно!
Чтобы обязанность в таком случае считалась исполненной, необходимо:

·         наступление срока уплаты страховых взносов;

·         подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);

·         на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.

Тоже важно!
По фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза - для ОПС), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:

·         по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;

·         по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

вариант «б»

если плательщик уплачивает исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, необходимо признать ее в счет исполнения предстоящей обязанности путем подачи заявления о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Важно!
Уведомление по п. 9 ст. 58 НК РФ по фиксированным взносам подавать не нужно. Подача такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления по ст. 78 НК РФ будет применяться вариант «а».
Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).

Соответствующие разъяснения представлены в письме Минфина России от 20.01.2023 № 03-11-09/4254.

5

На какие налоги для ИП надо подавать уведомления

Уведомление об исчисленных суммах подается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по налогам, страховым взносам срок предоставления декларации/расчета по которым позже, чем уплата налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги юридических лиц, упрощенная система налогообложения), а также по налогам, по которым отсутствует обязанность предоставлять декларации/расчеты.

6

При подаче декларации по НДС по импорту товаров, как прикреплять платёжное поручение

Уплата НДС осуществляется единым налоговым платежом

7

Что ставить в строке ОКТМО в платежном поручении на ЕНП в Тулу, банк не пропускает платеж если ставить 0.

В переходный период возможно заполнение ОКТМО по месту учета налогоплательщика

8

Необходимо ли направлять уведомление в налоговую при погашении задолженности прошлых периодов?

Нет, уведомление по суммам, вошедшим в отрицательное сальдо на 01.01.2023, не представляется. Погашение задолженности будет осуществляться в общем порядке, – путем зачета с ЕНП, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы

9

Если имеется переплата на текущий момент, порядок распределения между имеющейся задолженностью?

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ.

Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из указанных самим плательщиком в декларации или уведомлении об исчисленных суммах.

Сначала будет погашена недоимка - начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

10

Для налогоплательщика - банкрота важна конкретная уплата конкретного налога, пени, штрафа. Как это будет осуществляться и как увидеть в учёте налогового органа налогоплательщику - банкроту?

По должникам, в отношении которых введена процедура банкротства, предусмотрен особый порядок распределения «Единого налогового платежа» с учетом норм законодательства о банкротстве.

Поступающие с расчетного счета должника денежные средства будут распределены согласно положениям статьи 134 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», т.е. сначала погашаются текущие платежи. В отношении обязательных платежей:                   во-первых, проверяется наличие задолженности по уплате текущих обязательных платежей второй очереди. Если такая задолженность имеется в части основного долга по НДФЛ и Страховым взносам на ОПС, то платеж зачитывается в уплату этих платежей согласно календарной очередности   (по дате образования задолженности): сначала будет погашена самая ранняя недоимка второй очереди и т.д., пока полностью не закроется вторая очередь текущих платежей.

Далее денежные средства будут зачитываться в уплату задолженности по обязательным платежам пятой очереди в части основного долга. Когда пятая очередь текущих обязательных платежей будет погашена, соответственно далее будут погашаться пени, штрафы.

Когда отрицательное сальдо ЕНС (текущая задолженность налогоплательщика) будет полностью погашено и при отсутствии Уведомления (арбитражный управляющий не сообщает, что он платит авансом), то тогда поступающий платеж будет зачитываться в задолженность, включенную в реестр требований кредиторов.

Распределение денежных средств налогоплательщик сможет увидеть в Личном кабинете налогоплательщика.  

11

У налогоплательщика - банкрота - картотека в банке, формировалась давно, по старым КБК. Если сумма сейчас будет списывать, то как она встанет в карточке: в конкретный налог, пени, штраф или распределится по всему налоговому счету?

Денежные средства, списанные с расчетного счета должника, будут распределены согласно положениям статьи 134 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», т.е. сначала погашаются текущие платежи. В отношении обязательных платежей:                   во-первых, проверяется наличие задолженности по уплате текущих обязательных платежей второй очереди. Если такая задолженность имеется в части основного долга по НДФЛ и Страховым взносам на ОПС, то платеж зачитывается в уплату этих платежей согласно календарной очередности   (по дате образования задолженности): сначала будет погашена самая ранняя недоимка второй очереди и т.д., пока полностью не закроется вторая очередь текущих платежей.

Далее денежные средства будут зачитываться в уплату задолженности по обязательным платежам пятой очереди в части основного долга. Когда пятая очередь текущих обязательных платежей будет погашена, соответственно далее будут погашаться пени, штрафы.

Когда отрицательное сальдо ЕНС (текущая задолженность налогоплательщика) будет полностью погашено и при отсутствии Уведомления (арбитражный управляющий не сообщает, что он платит авансом), то тогда поступающий платеж будет зачитываться в задолженность, включенную в реестр требований кредиторов.

12

В личных кабинетах и на гос.услугах появились долги по налогам, которых фактически быть не может?

Информацию о сальдо, в том числе об отрицательном сальдо (долге), единого налогового счета налогоплательщик может получить в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной бухгалтерской системе.

Кроме того, в течение 5 рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумажном носителе налоговый орган направит справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

При этом справка о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета содержит подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней содержится карта расчета пеней, с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня и ключевая ставка рефинансирования Банка России.

13

Полностью отсутствует в инспекциях понимание обо всей работе системы с платежами, поэтому невозможно получить компетентную консультацию или ответ.

Система учета платежей действительно кардинально изменилась и многое непривычно в работе, но важно понимать, что институт ЕНС внедрен ФНС России в первую очередь для упрощения исполнения обязанности по уплате налогов для налогоплательщиков.

Так, ЕНС консолидировал все обязанности налогоплательщика в единую сумму и исключил необходимость перечисления большого количества платежей, заменив единым налоговым платежом, имеющим всегда одинаковые реквизиты, где изменяются только ИНН и сумма перечисления.

Сроки представления отчетности и сроки уплаты стали едиными.

Распределение налогов осуществляется по установленному алгоритму: недоимка с более ранним сроком уплаты; начисления с текущим сроком уплаты; пени, проценты и штрафы.

Возможность быстро распорядиться переплатой: перевести иному лицу в счет исполнения его обязанности или вернуть (налоговый орган направит распоряжение на возврат в ФК не позже следующего дня после поступления заявления от плательщика).

Подробно о ЕНС можно узнать на промо странице, размещенной на официальном сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens, в том числе найти ответы в сервисе «Часто задаваемые вопросы».

14

Справки по сверке с бюджетом, запрашиваемые по ТКС, кому-то приходят, кому-то нет?

В настоящее время справки формируются. В случае несогласия налогоплательщик может обратиться в налоговый орган, посредством сервиса «Обратиться в ФНС России».

ФНС России делает все возможное для скорейшего завершения всех этапов внедрения ЕНС.

15

Нет четкого алгоритма с кем и где теперь сверяться, т.к. платежи уходят централизованно, соответственно, конечного исполнителя просто нет

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в п. 10 ст. 32 НК РФ, в соответствии с которыми налоговые органы с 01.01.2023 года обязаны представлять налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе по запросу:

- справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета (в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган),

- справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган),

- справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки на основании данных налогового органа (в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган).

16

Где можно уточнить перечень платежей по налогам, которые зачислены на невыясненные

Денежные средства, подлежащие уплате ЕНП, будут учтены на ЕНС плательщика и не потребуют дополнительного уточнения, за исключением платежей, где неправильно указан ИНН плательщика. Если налогоплательщик ошибочно указал ИНН иного лица, то уточнить этот платеж можно будет только после согласия этого лица и в случае если деньги не были использованы для погашения его задолженности. В данном случае налогоплательщик может обратиться в налоговый орган, написав обращение в свободной форме посредством сервиса «Обратиться в ФНС России»

17

Желательно, схематичное описание алгоритмов действия. У многих ИП вообще нет бухгалтера, они ничего не понимают.

Схема представлена в информационных материалах

18

У бухгалтеров работы не станет меньше:

- раньше формировали пл. поручения на каждый налог и контролировали порядок отражения в карточке предприятия

- с 2023 г. также формируем платежки и дополнительно уведомления по конкретным налогам.

Как налоговая будет делать разноску платежей – это дополнительный контроль.

Поменяли все КБК – у коллег много вопросов куда платить.

Система учета платежей действительно кардинально изменилась и многое непривычно в бухгалтерской работе, но важно понимать, что институт ЕНС внедрен ФНС России в первую очередь для упрощения исполнения обязанности по уплате налогов для налогоплательщиков.

Так, ЕНС консолидировал все обязанности налогоплательщика в единую сумму и исключил необходимость перечисления большого количества платежей, заменив единым налоговым платежом, имеющим всегда одинаковые реквизиты, где изменяются только ИНН и сумма перечисления.

Сроки представления отчетности и сроки уплаты стали едиными.

Распределение налогов осуществляется по установленному алгоритму: недоимка с более ранним сроком уплаты; начисления с текущим сроком уплаты; пени, проценты и штрафы.

Возможность быстро распорядиться переплатой: перевести иному лицу в счет исполнения его обязанности или вернуть (налоговый орган направит распоряжение на возврат в ФК не позже следующего дня после поступления заявления от плательщика).

19

Поменяли сроки отчетности. На 25 число после окончания квартала – вся отчетность. Довольно сложно и неудобно.

Единые сроки представления отчетности и уплаты налогов введены в целях упрощения налогового календаря.

20

До сих пор в личном кабинете на сайте ИФНС нет данных сальдо на 01.01.2023 по единому налоговому счету.

Процесс актуализации сведений 2022 года завершен. Отражение данных 2023 года происходит в штатном режиме. Обновление данных в личном кабинете происходит в течение 1 суток. Для уточнения информации о сальдо ЕНС можно обратиться в налоговый орган с помощью сервиса «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС»

21

У бухгалтеров работы не станет меньше:

- раньше формировали пл. поручения на каждый налог и контролировали порядок отражения в карточке предприятия

- с 2023 г. также формируем платежки и дополнительно уведомления по конкретным налогам.

Как налоговая будет делать разноску платежей – это дополнительный контроль.

Поменяли все КБК – у коллег много вопросов куда платить.

- Система учета платежей действительно кардинально изменилась и многое непривычно в бухгалтерской работе, но важно понимать, что институт ЕНС внедрен ФНС России в первую очередь для упрощения исполнения обязанности по уплате налогов для налогоплательщиков.

Так, ЕНС консолидировал все обязанности налогоплательщика в единую сумму и исключил необходимость перечисления большого количества платежей, заменив единым налоговым платежом, имеющим всегда одинаковые реквизиты, где изменяются только ИНН и сумма перечисления.

Сроки представления отчетности и сроки уплаты стали едиными.

Распределение налогов осуществляется по установленному алгоритму: недоимка с более ранним сроком уплаты; начисления с текущим сроком уплаты; пени, проценты и штрафы.

Возможность быстро распорядиться переплатой: перевести иному лицу в счет исполнения его обязанности или вернуть (налоговый орган направит распоряжение на возврат в ФК не позже следующего дня после поступления заявления от плательщика).

22

Как сформируется данная сумма (насколько корректно) – непонятно.

При формировании сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 есть следующие особенности:

Во – первых, не учитываются суммы налога на прибыль, излишне уплаченные в бюджет субъекта Российской Федерации, и признаются зачтенными в счет предстоящих платежей по этому налогу без заявления налогоплательщика (в соответствии с п. 5 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ). В случае, если без учета переплаты по налогу на прибыль у налогоплательщика образуется отрицательное сальдо, то часть переплаты будет зачтена в счет погашения неисполненных обязанностей, а остаток - в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате налога.

Во – вторых, произведено резервирование имеющейся переплаты по налогам, авансовым платежам, страховым взносам, по которым срок представления отчетности после 01.01.2023 года - до представления налогоплательщиком деклараций (расчетов).

В-третьих, не учитываются суммы налогов, авансовых платежей, страховых взносов, со дня уплаты которых прошло более 3-х лет.

23

Является ли сальдо Единого налогового счета уплаченным налогом для целей освобождения от штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ и начислении пеней при сдаче уточненной декларации?

Пояснение к вопросу: налогоплательщик обязан до подачи уточненной декларации с суммой к доплате перечислить в бюджет недостающую сумму налога и соответствующую пеню (создать положительное сальдо Единого налогового счета как основание для освобождение от штрафа в соответствии с пунктом 4 статьи 81 НК РФ).

В случае, если в периоде, пока готовится уточненная декларация, наступит срок уплаты иного обязательства, может ли налоговый орган направить сумму, перечисленную для освобождения от штрафа, в счет этого иного обязательства?

В случае если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 4 статьи 81 Кодекса.

П.4 ст. 81 Кодекса установлено условие, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

Сумма, перечисленная в счет уплаты по уточненной декларации, будет зачтена в уплату единого налогового платежа на основании заявления о зачете.

24

Предусмотрены ли санкции в случае непредставления Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, взносов (КНД 1110355)?

Ответственность за несвоевременное представление/не представление Уведомления в налоговый орган предусмотрена в соответствии с п.1 ст. 126 НК РФ и ст. 15.6 КоАП.

25

Если на момент формирования сальдо Единого налогового счета налогоплательщик ведет судебный спор о сроках образования переплаты по имущественному налогу, и эта переплата не включена в сальдо (поскольку, по мнению налогового органа, образовалась более трех лет назад), каким образом в случае принятия судебного решения в пользу налогоплательщика возможен возврат такой переплаты?

В случае, если у переплаты неверно определен период, будет применен механизм восстановления переплаты. После чего будет возможен возврат.

26

Если предприятие решает перейти на уплату налогов через ЕНС и с подачей Уведомлений об исчисленных суммах налогов, а платежное поручение ошибочно оформит по-старому, с указанием конкретных КБК и ОКТМО, куда уйдет платеж и какие действия нужно совершить предприятию для уточнения платежа?

Данные платежи будут направлены в УФК по Тульской области и зачислятся на ЕНП налогоплательщика

27

Банки не пропускают платежные поручения по ЕНС, если ОКТМО в платежном поручении указан «0». Как будет урегулирован этот вопрос.

В переходный период возможно заполнение ОКТМО по месту учета налогоплательщика

28

Если на ЕНС поступят платежи, не подлежащие перечислению через ЕНС (например, госпошлина при обращении в суд), каким образом нужно уточнять платеж?

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

При формировании совокупной обязанности по уплате налогов и сборов не учитываются следующие суммы:

-       платежи, со дня уплаты, которых прошло более 3 лет;

-       суммы по решениям о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, в отношении которых судом приняты обеспечительные меры либо решением вышестоящего налогового органа приостановлено их исполнение;

-       излишне уплаченные суммы налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

-       сумма распоряжения в счет исполнения предстоящей обязанности (зачета) по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) сформированная в соответствии со ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации;

-       суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

-       НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность на территории РФ на основании патента;

-       сумма государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Таким образом, зачисление платежей, не входящих в ЕНП, на ЕНС не предусмотрено.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого налогового счета, сообщает, что в соответствии с пунктом 9 статьи 1 Федерального закона № 263 внесены изменения в статью 45 НК РФ. С 01.01.2023 уточнение платежных документов по заявлениям налогоплательщиков не предусмотрено.

29

Как уточнить платеж, произведенный в конце декабря 2022 по неверно указанному КБК? Платеж по НДФЛ произведен 28 декабря 2022. В платежном поручении ошибочно указан КБК НДФЛ по ставке 13%, вместо НДФЛ по ставке 15%.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого налогового счета, сообщает, что в соответствии с пунктом 9 статьи 1 Федерального закона № 263 внесены изменения в статью 45 НК РФ.

С 01.01.2023 уточнение платежных документов по заявлениям налогоплательщиков не предусмотрено.

При формировании сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 произведено резервирование имеющейся переплаты по налогам, авансовым платежам, страховым взносам, по которым срок представления отчетности после 01.01.2023 года - до представления налогоплательщиком деклараций (расчетов). До наступления срока предоставления плательщиком декларации/расчета по соответствующему налогу сумма авансовых платежей подлежит обратной корректировке (в случае, если сумму обязанности по налогу необходимо уменьшить или увеличить за 2022 год).

Для увеличения или уменьшения суммы обязанности следует представить Уведомление, в котором плательщик указывает обязанность по налогу одной общей суммой за весь отчетный период 2022.

В поле «Код отчетный (налоговый) период» /Номер месяца (квартала)» указывается код 34/03, в поле «отчетный год» - 2022.

При представлении плательщиком Уведомления за 2022 в отдельной карточке начислений и обязанностей (далее- ОКНО) по соответствующему налогу отразится актуальная сумма начислений.

30

Предприятие состоит на учете в МРИ по крупнейшим налогоплательщикам, имеет обособленные подразделения и имущество в иных субъектах РФ, отличных от места нахождения предприятия и уплачивает НДФЛ по месту нахождения обособленных подразделений и налог на имущество по месту нахождения имущества в иных субъектах РФ.

В какую налоговую инспекцию нужно подавать Уведомления об исчисленных суммах налогов (в части НДФЛ и налога на имущество иных субъектов РФ, отличных от места нахождения предприятия)

- в налоговый орган по месту нахождения организации в разрезе ОКТМО,

- отдельно во все налоговые органы, куда подаем налоговые декларации,

- в налоговый орган в качестве крупнейшего налогоплательщика в разрезе ОКТМО?

Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или по месту постановки на учет в качестве крупнейшего плательщика.

Уведомление многострочное и может содержать сведения по обязательствам всех обособленных подразделений организации.

31

В рекомендациях по заполнению КПП Плательщика (поля 102) платежного поручения на уплату ЕНП указывать «0» или КПП головной организации. Если предприятие состоит на учете в МРИ по крупнейшим налогоплательщикам, какой КПП указать, по месту нахождения организации или КПП в качестве крупнейшего налогоплательщика?

В платежном документе в реквизите КПП указывается 0.

32

Также при применении ЕНС налогоплательщиков волнует вопрос связанный с получением справок об отсутствии задолженности для участия в конкурсах по 44-ФЗ и 223-ФЗ.

Есть ли какие-либо особенности в получении от налоговых органов таких документов в 2023 году

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» внесены изменения в п.. 10 ст 32 НК РФ, в соответствии с которыми налоговые органы с 01.01.2023 года обязаны предоставлять налогоплательщику по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе по запросу Справку об исполнении налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки на основании данных налогового органа (ранее было на дату указанную в заявлении налогоплательщика, при отсутствии даты на дату регистрации запроса в налоговом органе).

Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - представляется лицу в течение десяти рабочих дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса.

ФОРМА заявления утверждена Приказом    ФНС    России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@ "Об утверждении формы заявления о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и формата его представления в налоговый орган в электронной форме"

ФОРМА справки утверждена Приказом ФНС России от 23.11.2022 № ЕД-7-8/1123@ "Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов и формата его представления в налоговый орган в электронной форме"

Следует отметить, что в новой форме справки отсутствует:

- приложение к справке, где ранее отражалась задолженность в разрезе налоговых органов;

- место печати

33

Если решили пока не переходить на уплату ЕНП, платить по платежное поручениям, как быть со взносами (ПФ, ФСС, ТФОМС)? Также отдельно отправлять или на один КБК?

В уведомлениях в форме распоряжения указывается общий КБК для страховых взносов, за исключением страховых взносов на ОПС по дополнительным тарифам.

Для уплаты страховых взносов за отчетные периоды 2023 года предусмотрены следующие КБК:

-       18210201000010000160 Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования;

-           18210202000010000160 Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере;

-           18210203000010000160 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

-           18210204010010010160 Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", на выплату страховой пенсии (независимо от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда);

-           18210204010010020160 Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", на выплату страховой пенсии (в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда);

-           18210204020010010160 Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", на выплату страховой пенсии (независимо от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда);

-           18210204020010020160 Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", на выплату страховой пенсии (в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда).

Когда будут готовы акты сверок по ЕНП в ресурсе СКБ Контур?

Возможность получения акта сверок в ресурсе СКБ Контур реализована с 23.01.2023 года.

34

В ЛК налогоплательщика до сих пор нет сведений по ЕНС. Когда заработает эта часть функционала в ЛК?

С 21.01.2023 года работа ЛК возобновлена.

35

Читала, что при введении ЕНП можно не только свои различные налоговые платежи оплатить, но и так сказать «одолжить другу».  Так ли это?

Да, налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Заявление на зачет положительного сальдо ЕНС НП в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов представляется в электронном виде.

36

Где можно будет получать информацию о состоянии расчетов по ЕНП?

Налогоплательщику доступны данные о состоянии ЕНС в ЛК налогоплательщика или в его учетной бухгалтерской системе.

Кроме того, в течение 5 рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумажном носителе налоговый орган направит справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

При этом справка о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета содержит подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней содержится карта расчета пеней, с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня и ключевая ставка рефинансирования Банка России.

37

Срок уплаты НДС по товарам, ввозимым из ЕАЭС тоже 25?

Российская организация (покупатель) обязана начислить и уплатить «ввозной» НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров путем перечисления денежных средств в бюджетную систему РФ в качестве единого налогового платежа.

Пункты 19 и 20 Порядка взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в ЕАЭС (Протокол ЕАЭС от 29.05.2014).

38

Если составляем платежку со статусом 02 и конкретным КБК, то только платежка в банк. Саму платежку в ИФНС по месту регистрации не нужно направлять?

Нет, платежный документ на основании которого формируется уведомление об исчисленных суммах предъявляется только в банк.

При этом для формирования распоряжений будут применяться особые правила (Приказ Минфина 107н), а именно заполнению подлежат все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности.

В случае, если правила оформления распоряжения будут нарушены, денежные средства по платежному документу будут учтены на едином налоговом счете плательщика. Исправить ошибку в платежке можно будет только подав уведомление и потеряв право на дальнейшее представление распоряжений вместо уведомлений.

Важно! Рекомендуем использовать уведомление вместо платежного поручения, процесс прост и оптимизирован для налогоплательщика: вместо 15 реквизитов в каждом платежном поручении можно заполнить одно уведомление с 5-ю реквизитами.

39

Можно подавать несколько Уведомлений по одному сроку? Если разные бухгалтеры ведут разные налоги,  и каждый сам отправит по своему налогу, или обязательно подача одного  Уведомления по одному сроку?

Можно представить как общее уведомление, так и отдельно по налогам.

40

Немного непонятно зачем нужно заявление о зачете в счет предстоящих платежей, если можно просто подать уведомление по следующему сроку уплаты налогов, авансов, взносов. В чем тогда смысл подачи такого заявления о зачете переплаты?

Уведомление об исчисленных суммах подается по налогам, страховым взносам, срок предоставления декларации/расчета по которым позже, чем уплата налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги юридических лиц, упрощенная система налогообложения), а также по налогам, по которым отсутствует обязанность предоставлять декларации/расчеты.

Таким образом, уведомление представляется не по всем налогам, тогда как зачет может быть проведен в счет предстоящих платежей любого налога.

41

При подаче уведомления на заработную плату за вторую половину января 2023 года какой период ставить в уведомлении?

По всем суммам НДФЛ, исчисленным и удержанным за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, налоговыми агентами   представляется одно уведомление об исчисленных суммах в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа каждого месяца.

При выплате второй половины зарплаты в период с 01.01.2023 по 22.01.2023 – заполняем «01» месяц 1 квартала, в период с 23.01.2023 по 22.02.2023 – заполняем «02» месяц 1 квартала 2023 года.

42

Авансовые платежи по ЕНП платим одной суммой за квартал. В 2023 решили платить по платежкам без уведомлений. Налоговый период можно поставить КВ.01.2023 г.?

При представлении Уведомления в виде распоряжения необходимо для однозначного понимания обязанности заполнить все реквизиты распоряжения на перевод денежных средств в соответствии с правилами Приказа Минфина № 107н, в том числе налоговый период:

-           по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается МС.ХХ.2023. Например, МС.01.2023, где 01 - это январь;

-           по квартальным авансовым платежам по налогу (УСН, имущественные налоги юридических лиц) «значение показателя налогового периода» указывается КВ.ХХ.2023. Например, КВ.01.2023, где 01- это 1-й квартал.

43

Если в платежном поручении (распоряжении на перевод) указали неверный ОКТМО, надо уточнять уведомлением?

Верно, если плательщиком после представления Уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить Уведомление по форме, установленной Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047 для уточнения (исправления) обязательств.

44

Планируем пользоваться альтернативным способом уплаты налогов, т.е. отдельными платежками. Разъясните, пожалуйста, как уплачивать, к примеру, НДФЛ и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль по обособленным подразделениям? КПП и ОКТМО плательщика указывать как раньше, т.е. данные соответствующего подразделения? А Получатель УФК г. Тула?

При представлении Уведомления в виде распоряжения необходимо учитывать следующее:

-           на основании Уведомления в виде распоряжения налоговый орган формирует обязанность плательщика (начисление);

-           для однозначного понимания обязанности необходимо заполнить все реквизиты распоряжения на перевод денежных средств в соответствии с правилами Приказа № 107 н, в том числе налоговый период;

-           в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации/расчете);

-           если плательщиком после представления Уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить Уведомление по форме, установленной Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047 для уточнения (исправления) обязательств.

При представлении Уведомления в виде распоряжения:

-           по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается МС.ХХ.2023. Например, МС.01.2023, где 01 - это январь;

-           по квартальным авансовым платежам по налогу (УСН, имущественные налоги юридических лиц) «значение показателя налогового периода» указывается КВ.ХХ.2023. Например, КВ.01.2023, где 01- это 1-й квартал;

-           по НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается «ГД» - годовые платежи, так, за период 22.12.2023 - 31.12.2023 - «ГД.00.2023».

Если при обработке Уведомления в виде распоряжения установлено неоднозначное определение отчетного (налогового) периода, указан КБК, по которому не предоставляется Уведомление, начисление не формируется.

Получатель платежа – УФК по Тульской области (МИ ФНС по УД) ИНН 7727406020 КПП 770801001.

Уведомление по налогу на прибыль организаций не представляется, уплата осуществляется единым налоговым платежом.

45

Прошу уточнить при заполнении платежного поручения в виде уведомления (со статусом 02) при перечислении частично НДФЛ с дохода например 25.01.2023 какой код указать в поле 107. В уведомлении это был бы код 21/02, а в пл. пор. (МС....2023)?

По всем суммам НДФЛ, исчисленным и удержанным за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, налоговыми агентами   представляется одно уведомление об исчисленных суммах в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа каждого месяца.

При представлении Уведомления в виде распоряжения необходимо для однозначного понимания обязанности заполнить все реквизиты распоряжения на перевод денежных средств в соответствии с правилами Приказа Минфина № 107н, в том числе налоговый период - по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается МС.02.2023, где 02 - это февраль (период с 23.01.2023 по 22.02.2023).

В Уведомлении по НДФЛ в поле "Номер месяца/квартала " код отчетного периода соответствует порядковому номеру месяца в квартале. За выплаты в период с 01.01.2023 по 22.01.2023 – заполняем "номер месяца/квартала " - «21/01», в период с 23.01.2023 по 22.02.2023 –"21/02".

46

Юридическое лицо оплатило страховые взносы за декабрь 2022 г. в декабре же. Как сейчас обстоят дела с данными платежами? Где они находятся и надо ли по ним писать уведомление? А ОКТМО?

Переплата по страховым взносам зарезервирована до представления налогоплательщиком деклараций (расчетов). Уведомление представлять не требуется.

47

КБК - понятно, но я хотела уточнить именно по ОКТМО и КПП Обособленных подразделений. Указывать данные подразделения или головной организации.

При уплате ЕНП указывается КПП головной организации, в реквизите ОКТМО допускается указание как значения «0», так и иного существующего значения ОКТМО, состоящего из 8 знаков. При уплате платежей не в качестве ЕНП правила остаются прежними: необходимо указывать ОКТМО по месту учета или по месту осуществления юридически значимых действий.

В случае заполнения уведомления в качестве распоряжения необходимо указать ОКТМО и КПП по месту постановки на учет.

48

Подскажите, пожалуйста, какой КБК использовать при уплате страховых взносов с 2023 года при указании в платёжном поручении статуса 02?

При оформлении уведомления в качестве распоряжения в обязательном порядке указывается КБК конкретного налога (страхового взноса), ОКТМО и КПП по месту постановки на учет, статус налогоплательщика «02», налоговый период.

Для страховых взносов за отчетные периоды 2023 года предусмотрены следующие КБК:

-           18210201000010000160 Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования;

-           18210202000010000160 Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере;

-           18210203000010000160 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

-           18210204010010010160 Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", на выплату страховой пенсии (независимо от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда);

-           18210204010010020160 Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", на выплату страховой пенсии (в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда);

-           18210204020010010160 Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", на выплату страховой пенсии (независимо от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда);

-           18210204020010020160 Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", на выплату страховой пенсии (в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда).

49

Если налогоплательщик пользуется правом не предоставлять в течение 2023 г. уведомления об исчисленных суммах налогов: будет применять альтернативный способ представления уведомления в виде распоряжения на перевод денежных средств, то при превышении расходов над доходами за отчетный период по УСН платежного поручения не будет. Как быть с уведомлением?

Уведомление (КНД 1110355) налогоплательщиками, применяющими УСН, подается в случае, если авансовый платеж по УСН исчислен к уплате в бюджет, в следующие сроки:

-           не позднее 25.04.2023;

-           не позднее 25.07.2023;

-           не позднее 25.10.2023.

Уведомление налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов», при превышении расходов над доходами за отчетный период по УСН, не подается.

50

Как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2022-го, выплаченную в январе 2023 года, если аванс за 12.2022г. выплачен в 12.2022г.?

Зарплата сотруднику организации за 1 половину декабря 2022 года 10000 руб. выплачена 27.12.2022, а зарплата за 2 половину декабря 2022 года 15000 руб. выплачена 16.01.2023 года.

Зарплата сотруднику организации за 1 половину декабря 2022 года, выплаченная 27.12.2022, - доход 2022 года, за 2 половину декабря 2022, выплаченная 16.01.2023, - доход 2023 года. НДФЛ в сумме 3250 руб. ((10000+15000)*13%) с заработной платы за декабрь 2022 необходимо удержать при фактической выплате заработной платы за 2 половину декабря 2022 - 16.01.2023 года. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода - не позднее 30.01.2023 года (п. 6 ст. 226 и п. 7 ст. 226 НК РФ).

Отражение в налоговой отчетности 6-НДФЛ и сведениях о доходах:

-           за 2022 год: зарплата сотрудника за 1 половину декабря 2022 (10000 руб.) и исчисленный НДФЛ (1300 руб.), указываются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год (строки 110, 112, 140), а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» за 2022 год. НДФЛ, исчисленный с заработной платы за 1 половину декабря 2022 года (1300 руб.), указывается в полях «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная».

В расчете по форме 6-НДФЛ и сведениях о доходах за 2022 год зарплата за 2 половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.

-           за 1 квартал 2023 года: НДФЛ, исчисленный с заработной платы за 1 половину декабря 2022 года, удержанный 16.01.2023, указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

Зарплата за 2 половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ, исчисленный с заработной платы за 2 половину декабря 2022 года, указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

в разд. 1 расчета 6-НДФЛ следует указать:

-           по полю 020 – 25000 руб.;

-           по полю 021 - 30.01.2023;

-           по полю 022 – 3250 руб.;

в разд. 2 расчета 6-НДФЛ следует указать:

-           по полям 110, 112 - 15000 руб.;

-           по полям 140 – 1950 руб.;

-           по полю 160 – 3250 руб.;

(Письмо ФНС России от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@, от 19.01.2023 № БС-4-11/517@).